Deklarację PIT-36 składają podatnicy, których dochody (inne niż opodatkowane liniowo, ryczałtem oraz dochody ze zbycia nieruchomości), choćby z jednego źródła, nie mieszczą się w zakresie zeznania PIT-37 albo w zakresie zeznania PIT-37 nie mieszczą się dokonywane przez nich odliczenia. W szczególności oznacza to na przykład podatników:
- prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, w tym pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której osiągali dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlegające opodatkowaniu według 5% stawki podatku,
- prowadzących działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,
- podatników, którzy uzyskali przychody z odpłatnego zbycia rzeczy, które nastąpiło przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie rzeczy,
- od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
- ze źródeł przychodów położonych za granicą bez pośrednictwa polskich płatników,
- z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek,
- podatników rozliczających straty podatkowe z ubiegłych lat z jakiegokolwiek źródła opodatkowanego na zasadach ogólnych czy podatników doliczających do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci.
Część pól w formularzu PIT-36 jest wyróżniona kolorem i wypełniają je tylko podatnicy zaliczający się do jednej z dwóch pierwszych grup (a więc osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej).
Podatnik składający deklarację PIT-36 wykazuje w niej wszystkie swoje dochody opodatkowane według skali podatkowej, także te, od których zaliczki na podatek odprowadzał płatnik (a więc np. dochody z pracy etatowej, emerytury czy renty). Jeśli w roku podatkowym osiągał też dochody opodatkowane w inny sposób, jest dodatkowo zobowiązany do złożenia oprócz PIT-36 także innej deklaracji (np.PIT-38 w przypadku dochodów z giełdy czy PIT-28 w przypadku osiągania dochodów z najmu poza działalnością gospodarczą).
Dochody wykazywane w deklaracji PIT-36 są opodatkowane według skali podatkowej. Obowiązują więc stawki 12% i 32%, uwzględnia się także kwotę wolną od podatku. Podatników o dochodach przekraczających 1 mln zł rocznie dodatkowo obowiązuje opłacenie daniny solidarnościowej od nadwyżki ponad tę kwotę. Wymaga to złożenia odrębnej od PIT-36 deklaracji DSF-1.
.jpg)
Specjalne zasady rozliczania PIT-36
Podatnicy składający deklarację PIT-36, którzy spełniają określone w przepisach kryteria, mają prawo wystąpić o opodatkowanie osiągniętych dochodów na preferencyjnych zasadach, a więc łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Rozliczenie łącznie z dochodami małżonka oznacza, że na wspólny wniosek obojga małżonków podatek określa się w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Natomiast rozliczenie w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci oznacza, że podatnik może, na swój wniosek, określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów.
W deklaracji PIT-36 można uwzględnić jedną lub więcej ulg wprowadzonych przez Polski Ład. Są to
- ulga dla młodych (dla podatników do 26 roku życia),
- ulga na powrót (dla podatników, którzy przenieśli na terytorium Polski miejsce zamieszkania),
- ulga dla rodzin 4+,
- ulga dla pracujących seniorów.
Limit dla każdej z tych ulg 85 528 zł przychodu zwolnionego z podatku rocznie. Jeżeli podatnik jest uprawniony do więcej niż jednej ulgi to limitu 85 528 zł nie może przekroczyć suma przychodów korzystających łącznie ze zwolnienia w ramach wszystkich tych ulg. W przypadku wspólnego rozliczenia małżonków pełny limit przysługuje każdemu z nich.
PIT-36 online - rozliczenie działalności przez Internet
Wstępnie wypełniona deklaracja PIT-36 online udostępniana w usłudze Twój e-PIT zawiera tylko część danych o uzyskanych w ciągu roku podatkowego przychodach. Nie ma wśród nich informacji o przychodach z prowadzonej działalności gospodarczej. Nie przewidziano mechanizmu automatycznej akceptacji deklaracji po upływie terminu rocznych rozliczeń podatkowych - aby deklaracja była uznana za złożoną, podatnik musi ją zaakceptować.
Roczną deklarację PIT-36 online można złożyć elektronicznie także poza usługą Twój e-PIT, za pośrednictwem strony www.podatki.gov.pl. Zeznanie można też złożyć w formie papierowej, osobiście lub za pośrednictwem poczty.
Termin na złożenie rocznej deklaracji PIT-36, podobnie jak innych rocznych deklaracji podatkowych co do zasady upływa 30 kwietnia roku następującego po roku, którego dotyczy rozliczenie. Jeśli ten dzień wypada w sobotę lub święto, termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy po 30 kwietnia.